近日，深圳證監(jiān)局在官網(wǎng)披露了近期對(duì)包括國(guó)信證券、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所等在內(nèi)多家中介機(jī)構(gòu)的行政監(jiān)管措施。督促中介機(jī)構(gòu)不斷提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量、充分好發(fā)揮“看門人”作用，監(jiān)管層正“長(zhǎng)牙帶刺”，持續(xù)加大對(duì)違法違規(guī)行為的問(wèn)責(zé)力度。

　　在對(duì)國(guó)信證券出具的警示函中，深圳證監(jiān)局點(diǎn)出了其合規(guī)內(nèi)控存在的問(wèn)題。具體來(lái)看，一是國(guó)信證券2019年至2022年在從事股票質(zhì)押式回購(gòu)業(yè)務(wù)中個(gè)別標(biāo)的黑名單管理不到位、個(gè)別標(biāo)的盡職調(diào)查不充分、在業(yè)務(wù)融入方出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后仍多次有條件延期造成大額損失；二是紓困產(chǎn)品管理不足，部分紓困資管產(chǎn)品投向紓困用途的資金未達(dá)到規(guī)定比例；三是私募子公司管理不到位，個(gè)別產(chǎn)品未經(jīng)備案開展業(yè)務(wù)、個(gè)別基金部分投資款被合作方挪用；四是存在為金融機(jī)構(gòu)及其管理產(chǎn)品規(guī)避監(jiān)管提供便利、為未備案的私募產(chǎn)品提供外包服務(wù)、信息隔離墻制度執(zhí)行不到位等問(wèn)題。

　　除了券商機(jī)構(gòu)，深圳證監(jiān)局還對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及相關(guān)責(zé)任人出具了警示函。深圳證監(jiān)局在對(duì)前述兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所于不同階段執(zhí)行的深圳市智動(dòng)力精密技術(shù)股份有限公司（下稱“智動(dòng)力”或“公司”）的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)，審計(jì)執(zhí)業(yè)中均存在諸多問(wèn)題。

　　在對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的警示函中，深圳證監(jiān)局指出，一方面，該所存在收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位問(wèn)題。一是未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未審計(jì)關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)中客戶對(duì)貨物驗(yàn)收的信息，導(dǎo)致未能審計(jì)發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)年度跨期的情形。二是未審計(jì)關(guān)注2020年度公司委托代加工業(yè)務(wù)收入以總額法確認(rèn)的合理性。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求（2019）》第二十八條、第二十九條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)（2016）》第十條的相關(guān)規(guī)定。

　　另一方面，該所研發(fā)費(fèi)用審計(jì)程序執(zhí)行也不到位。該所未審計(jì)關(guān)注公司2020年度將客戶退回的不合格產(chǎn)品損失確認(rèn)為研發(fā)費(fèi)用的合理性，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求（2019）》第二十九條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)（2016）》第十條的相關(guān)規(guī)定。

　　另外，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行不到位的還有營(yíng)業(yè)成本審計(jì)程序。該所對(duì)公司控股子公司2019年度替智動(dòng)力承擔(dān)報(bào)廢品成本的合理性、智動(dòng)力2020年度模具相關(guān)收入確認(rèn)及毛利率的異常波動(dòng)，未能保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，也未設(shè)計(jì)并實(shí)施有效審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求（2019）》第二十八條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)（2016）》第十條的相關(guān)規(guī)定。

　　在對(duì)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示函中，深圳證監(jiān)局指出了其存在的四方面問(wèn)題。一是收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位。該所未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未審計(jì)關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)中2021年度、2022年度客戶對(duì)貨物驗(yàn)收的信息，導(dǎo)致未能審計(jì)發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)年度跨期的情形。二是研發(fā)費(fèi)用審計(jì)程序執(zhí)行不到位。該所未審計(jì)關(guān)注智動(dòng)力2021年、2022年將客戶退回的不合格產(chǎn)品損失確認(rèn)為研發(fā)費(fèi)用的合理性。三是該所2021年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)程序執(zhí)行不到位，包括審計(jì)復(fù)核未發(fā)現(xiàn)公司仍需加工存貨的可變現(xiàn)凈值未考慮至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本；未審計(jì)關(guān)注與公司當(dāng)年已停止生產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；未審計(jì)關(guān)注公司對(duì)客戶預(yù)測(cè)訂單的期后實(shí)際執(zhí)行情況。四是商譽(yù)減值測(cè)試審計(jì)程序執(zhí)行不到位。在利用管理層專家工作時(shí)，該所未能審計(jì)發(fā)現(xiàn)2021年度相關(guān)重要子公司核心管理層發(fā)生重大變更的情況，未能審計(jì)復(fù)核發(fā)現(xiàn)收入預(yù)測(cè)等關(guān)鍵評(píng)估參數(shù)依據(jù)不充分的情況。

　　公開信息顯示，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為智動(dòng)力2019年度、2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告，鐘宇、王丹為智動(dòng)力2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，陳延柏、宋保軍為智動(dòng)力2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）則為智動(dòng)力2021年度、2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告，潘傳云、鐘宇為智動(dòng)力2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，宋保軍、鐘宇為智動(dòng)力2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。“你們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格遵照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求，采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部治理和審計(jì)質(zhì)量控制，確保證券市場(chǎng)審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。”深圳證監(jiān)局指出。

　　此外，深圳證監(jiān)局的檢查中，銀信資產(chǎn)評(píng)估有限公司也因在對(duì)智動(dòng)力2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告中收購(gòu)廣東阿特斯科技有限公司相關(guān)商譽(yù)及資產(chǎn)組的資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在的評(píng)估執(zhí)業(yè)時(shí)收集資料不充分、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查程序執(zhí)行流于形式、對(duì)重要評(píng)估參數(shù)的評(píng)估復(fù)核不到位問(wèn)題收到了警示函。